股权投资细节问题_股权投资-合伙吧

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股權投資細節問題

來源:cnmsdn.com作者:2017-09-08 17:32 收藏評論(0)閱讀(663)
導讀 在股權投資領域相關基礎知識

贵州彩票网若想長期投身股權投資領域,我建議來長沙股權投資之合伙吧。

1、長期股權投資核算范圍

投資特點及核算方法

相關概念

核算方法

控制(子公司)

權力+可變回報

成本法

共同控制(合營企業)

集體+一致同意

權益法

重大影響(聯營企業)

參與+派出代表

重大影響以下(金融資產)

獲利+不務正業

金融工具


2、長期股權投資的計量

企業合并方式下取得的長期股權投資

同一控制下企業合并

非同一控制下企業合并

借:長期股權投資(合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中賬面價值的份額+購買日最終控制方購買被合并方時確認的商譽)
貸:對價資產或負債的賬面價值(賬簿登記)
股本(面值)
資本公積--股本溢價(差額)

借:管理費用(中介費等相關費用)
貸:銀行存款

借:資本公積--股本溢價(權益性證券的發行費用)
貸:銀行存款

借:長期股權投資(購買日支付對價含稅公允價值之和)
貸:主營業務收入(存貨,結轉成本略)
固定資產清理(固定資產賬面)
無形資產
營業外收入(處置損失則營業外支出)

借:管理費用(中介費等相關費用)
貸:銀行存款

借:資本公積--股本溢價(權益性證券的發行費用)
貸:銀行存款

多次交易形成合并(不屬于一攬子交易的)
合并日的初始投資成本=合并日被合并方在最終控制方合并財務報表中賬面價值*合并后的持股比例+原確認商譽

借:長期股權投資(合并日初始投資成本)
貸:長期股權投資--成本
--
損益調整
新增對價資產或負債的賬面價值
新增股本面值
資本公積--股本溢價(差額)【注:資本公積--股本溢價借方差額,則先沖減資本公積--股本溢價,不足沖減,依次沖減盈余

多次交易形成的合并(不屬于一攬子交易的)
合并成本=購買日原持有股權的賬面價值+新增投資成本

借:長期股權投資(合并成本)
貸:長期股權投資--成本
--
損益調整
主營業務收入等(結轉成本略)

合并方式以外取得的長期股權投資:
借:長期股權投資(投出資產的公允價值+相關交易費用)
貸:銀行存款等
如果是投入權益性證券,則需從資本公積--股本溢價中扣除發行費用


3、長期股權投資后續計量--成本法

被投資企業宣告發放現金股利

借:應收股利
貸:投資收益

投資企業收到被投資企業發放的現金股利(不能忘記)

借:銀行存款
貸:應收股利

計提減值損失

借:資產減值損失
貸:長期股權投資減值準備


4、長期股權投資后續計量--權益法

初始投資成本的調整

長期股權投資初始投資成本大于應享有被投資企業凈資產公允價值份額,不做調整,若小于應享有被投資企業凈資產公允價值份額的,調增其初始投資成本。

借:長期股權投資--投資成本
貸:營業外收入

損益調整的調整
投資時點的凈利潤的調整為調整前的凈利潤-(被投資企業凈資產公允價值-被投資企業凈資產賬面價值)*對外銷售比例【賣一件減一件】

內部未實現交易的凈利潤的調整為調整前的凈利潤-(內部交易收入-內部交易成本)*1-對外銷售比例)
發生超額虧損時的沖減順序:長投賬面-長期應收款-預計負債-備查簿(轉回反向)【先減未實現,以后加回來】




被投資單位實現凈損益:
借:長期股權投資--損益調整(調整后的凈利潤*持股比例)
貸:投資收益

未實現的內部交易損益:
借:長期股權投資--損益調整(調整后的凈利潤*持股比例)
貸:投資收益

取得現金股利
借:應收股利
貸:長期股權投資--損益調整

借:銀行存款
貸:應收股利

其他綜合收益及其他權益變動的處理

借:長期股權投資--其他綜合收益
貸:其他綜合收益

借:長期股權投資--其他權益變動
貸:資本公積--其他資本公積



5
、長期股權投資方法的轉換

公允價值計量轉為權益法核算

長期股權投資初始投資成本=轉換日原持有股權的公允價值+新增投資的公允價值

借:長期股權投資--投資成本
貸:可供出售金融金融資產(賬面價值)
投資收益(差額)

借:其他綜合收益
貸:投資收益

借:長期股權投資--投資成本(新增投資的公允價值)
貸:銀行存款

公允價值計量轉為成本法核算

轉換日長期股權投資的初始投資成本=轉換日原持有股權的公允價值+新增投資的公允價值
借:長期股權投資
其他綜合收益
貸:可供出售金融資產(賬面價值)
銀行存款
投資收益

權益法核算轉為成本法核算

借:長期股權投資(原投資賬面價值+新增投資成本)
貸:長期股權投資--投資成本等
銀行存款

權益法核算轉為公允價值計量

借:銀行存款
貸:長期股權投資
投資收益

借:其他綜合收益(原確認的其他綜合收益及其他權益變動全部轉入投資收益)
資本公積-其他資本公積
貸:投資收益

借:可供出售金融資產(剩余股權公允價值)
貸:長期股權投資(剩余股權賬面價值)
投資收益

成本法核算轉為權益法核算

借:銀行存款
貸:長期股權投資
投資收益

剩余股權的賬面價值若小于被投資企業凈資產公允價值份額*剩余持股比例,則需做如下調整:
借:長期股權投資--投資成本
貸:盈余公積
利潤分配--未分配利潤

借:長期股權投資--損益調整
--
其他綜合收益
--
其他權益變動
貸:盈余公積(以前年度確認的投資收益)
利潤分配--未分配利潤
投資收益
其他綜合收益
資本公積--其他資本公積

成本法核算轉為公允價值計量

借:銀行存款
貸:長期股權投資
投資收益

借:可供出售金融資產(剩余股權公允價值)
貸:長期股權投資(剩余股權賬面價值)
投資收益


6、長期股權投資的處置和減值

長期股權投資的處置

類比前面減資轉換處理

長期股權投資的減值

借:資產減值損失
貸:長期股權投資減值準備

無論如何,合伙吧,真誠希望各位同仁能夠一起并肩作戰,在長沙股權投資領域這塊,大家共享利益。共同創造想要的生活。







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